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11月3日，深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板上市委員會將召開2022年第76次上市委員會審議會議，審議江蘇潤陽新能源科技股份有限公司（簡稱“潤陽股份”或“發(fā)行人”）等企業(yè)的首發(fā)事項。

(資料圖片僅供參考)

潤陽股份成立于2013年，公司專注于高效太陽能電池片的研發(fā)和生產(chǎn)，公司現(xiàn)有核心產(chǎn)品為單晶PERC太陽能電池片，主要銷售給大型知名組件廠商，并最終運用于光伏發(fā)電系統(tǒng)，是決定發(fā)電系統(tǒng)性能的核心部件。

招股說明書披露，潤陽股份計劃發(fā)行新股不超過4,001萬股，擬募集資金40億元，將投入年產(chǎn)5萬噸高純多晶硅項目、年產(chǎn)5GW異質(zhì)結(jié)電池片生產(chǎn)項目和補充流動資金，保薦人（主承銷商）為海通證券。

財務數(shù)據(jù)前后不一

潤陽股份在招股說明書中披露，根據(jù)PVInfoLink統(tǒng)計，2020年、2021年和2022年上半年公司太陽能電池片銷量均位居全球第三名，推動2019年-2021年（簡稱“報告期”）公司營業(yè)收入復合增長率達到87.32%。

財務數(shù)據(jù)顯示，報告期內(nèi)潤陽股份營業(yè)收入分別為302,587.04萬元、479,794.84萬元和1,061,728.39，利潤總額分別為27,788.95萬元、60,012.73萬元和49,927.16萬元。

公司盈利能力分析（來源：潤陽股份招股說明書）

但據(jù)潤陽股份官網(wǎng)數(shù)據(jù)披露，2019年和2020年公司主營業(yè)務收入分別為299,824.60萬元和388,635.16萬元，利潤總額分別為30,229.04萬元和55,127.97萬元，與招股說明書披露的數(shù)據(jù)存在重大差異。

公司經(jīng)營狀況（來源：潤陽股份官網(wǎng)）

對此，潤陽股份回復稱，公司招股說明書及官網(wǎng)披露的財務數(shù)據(jù)均為真實數(shù)據(jù)，出現(xiàn)差異主要是統(tǒng)計口徑不同。招股說明書披露的是潤陽股份合并口徑的財務數(shù)據(jù)；公司官網(wǎng)披露的數(shù)據(jù)來源于《2020年企業(yè)社會責任報告》，披露的是潤陽股份子公司江蘇潤陽悅達光伏科技有限公司的財務數(shù)據(jù)，且該數(shù)據(jù)未經(jīng)會計師事務所審計。

此外，據(jù)招股說明書披露，潤陽股份2020年主要產(chǎn)品太陽能電池片產(chǎn)銷率超過100%，即產(chǎn)品呈現(xiàn)供不應求狀態(tài)。

主要產(chǎn)品產(chǎn)銷情況（來源：潤陽股份招股說明書）

但招股說明書同時顯示，2020年末，潤陽股份庫存商品價值較2019年上升。

存貨賬面價值（來源：潤陽股份招股說明書）

對于產(chǎn)銷超100%、存貨價值出現(xiàn)上漲的原因，潤陽股份回復稱，公司存貨賬面價值持續(xù)增長，主要原因系業(yè)務規(guī)模持續(xù)擴大，存貨儲備相應增加。受原材料市場價格、客戶生產(chǎn)安排等因素的影響，各期末公司存貨構成項目占比存在波動。

募投項目真實性待考

招股說明書披露，潤陽股份募集資金投資項目之一是公司在寧夏回族自治區(qū)石嘴山市建設年產(chǎn)5萬噸高純多晶硅項目，項目實施主體為潤陽硅材料，計劃總投資498,130.42萬元。該項目為“寧夏潤陽硅材料科技有限公司光伏材料及電池產(chǎn)業(yè)科技園項目”整體規(guī)劃中的第一期項目，共計四期項目的總投資金額約為220億元，各期項目之間相互獨立。

但據(jù)該項目的環(huán)評批復顯示，項目總投資45億元,環(huán)保投資8447萬元,占總投資的1.87%，這與招股說明書披露的總投資49.8億存在4.8億的差距。

募投項目情況（來源：潤陽股份環(huán)評文件）

潤陽股份答復稱，招股說明書和政府環(huán)評公示文件出現(xiàn)數(shù)據(jù)披露差異的主要原因是兩者的統(tǒng)計口徑和包含的項目不同，該差異不影響項目的正常運行，招股說明書披露信息均為真實信息。

值得注意的是，據(jù)石嘴山新聞網(wǎng)2022年7月新聞顯示，寧夏潤陽硅材料科技有限公司光伏材料及電池產(chǎn)業(yè)科技園項目穩(wěn)步推進，其中一期截至6月底累計完成投資10.45億，預計今年10月份試生產(chǎn)。

對此，潤陽股份表示，該項目正處于在建階段，建設期為16個月，項目實施后將形成年產(chǎn)5萬噸高純多晶硅料的生產(chǎn)能力。而對于該募投項目是否如新聞報道所稱接近完成，潤陽股份未作明確回復。

“自曝”財務內(nèi)控不規(guī)范

在招股說明書中，潤陽股份也披露了公司轉(zhuǎn)貸、無真實交易背景的票據(jù)流轉(zhuǎn)、個人卡收支款項等內(nèi)控不規(guī)范的行為。

潤陽股份稱，為滿足貸款銀行受托支付要求，發(fā)行人子公司潤陽悅達在2019年和2020年存在通過公司及其他子公司取得銀行貸款的轉(zhuǎn)貸行為，轉(zhuǎn)貸金額分別為13,999.00萬元和9,999.00萬元。

公司已于2020年末前償還所有轉(zhuǎn)貸涉及的借款，未出現(xiàn)逾期或違約的情形，未再發(fā)生新的轉(zhuǎn)貸事項。

潤陽悅達轉(zhuǎn)貸情況（來源：潤陽股份招股說明書）

同時，為平衡部分子公司短期資金需求，潤陽股份與潤陽悅達、潤陽建湖、上海矽桓等子公司存在無真實交易背景的票據(jù)流轉(zhuǎn)情況，涉及金額合計達到4.98億元。潤陽股份稱，公司進一步完善了票據(jù)管理內(nèi)控制度，嚴格規(guī)范票據(jù)流轉(zhuǎn)，并通過加強內(nèi)部監(jiān)督等方式確保管理措施得到有效執(zhí)行。

無真實交易背景的票據(jù)流轉(zhuǎn)情況（來源：潤陽股份招股說明書）

此外，報告期內(nèi)，潤陽股份存在通過個人卡收支款項的情形，所涉金額分別為639.89萬元、428.17萬元和392.93萬元。上述款項用途主要包括支付部分員工獎金、支付部分無票費用以及實際控制人短期周轉(zhuǎn)拆借。

潤陽股份稱，公司已經(jīng)停止通過個人卡收支款項的行為，并根據(jù)款項性質(zhì)對賬務和財務報表進行了調(diào)整。調(diào)整事項已經(jīng)申報會計師審計，所涉及的增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅均完成繳納。實際控制人陶龍忠已于報告期末前全額償還借款本息。