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11月3日，深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板上市委員會(huì)將召開2022年第76次上市委員會(huì)審議會(huì)議，審議江蘇潤(rùn)陽新能源科技股份有限公司（簡(jiǎn)稱“潤(rùn)陽股份”或“發(fā)行人”）等企業(yè)的首發(fā)事項(xiàng)。

(資料圖片僅供參考)

潤(rùn)陽股份成立于2013年，公司專注于高效太陽能電池片的研發(fā)和生產(chǎn)，公司現(xiàn)有核心產(chǎn)品為單晶PERC太陽能電池片，主要銷售給大型知名組件廠商，并最終運(yùn)用于光伏發(fā)電系統(tǒng)，是決定發(fā)電系統(tǒng)性能的核心部件。

招股說明書披露，潤(rùn)陽股份計(jì)劃發(fā)行新股不超過4,001萬股，擬募集資金40億元，將投入年產(chǎn)5萬噸高純多晶硅項(xiàng)目、年產(chǎn)5GW異質(zhì)結(jié)電池片生產(chǎn)項(xiàng)目和補(bǔ)充流動(dòng)資金，保薦人（主承銷商）為海通證券。

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)前后不一

潤(rùn)陽股份在招股說明書中披露，根據(jù)PVInfoLink統(tǒng)計(jì)，2020年、2021年和2022年上半年公司太陽能電池片銷量均位居全球第三名，推動(dòng)2019年-2021年（簡(jiǎn)稱“報(bào)告期”）公司營業(yè)收入復(fù)合增長(zhǎng)率達(dá)到87.32%。

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示，報(bào)告期內(nèi)潤(rùn)陽股份營業(yè)收入分別為302,587.04萬元、479,794.84萬元和1,061,728.39，利潤(rùn)總額分別為27,788.95萬元、60,012.73萬元和49,927.16萬元。

公司盈利能力分析（來源：潤(rùn)陽股份招股說明書）

但據(jù)潤(rùn)陽股份官網(wǎng)數(shù)據(jù)披露，2019年和2020年公司主營業(yè)務(wù)收入分別為299,824.60萬元和388,635.16萬元，利潤(rùn)總額分別為30,229.04萬元和55,127.97萬元，與招股說明書披露的數(shù)據(jù)存在重大差異。

公司經(jīng)營狀況（來源：潤(rùn)陽股份官網(wǎng)）

對(duì)此，潤(rùn)陽股份回復(fù)稱，公司招股說明書及官網(wǎng)披露的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)均為真實(shí)數(shù)據(jù)，出現(xiàn)差異主要是統(tǒng)計(jì)口徑不同。招股說明書披露的是潤(rùn)陽股份合并口徑的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；公司官網(wǎng)披露的數(shù)據(jù)來源于《2020年企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告》，披露的是潤(rùn)陽股份子公司江蘇潤(rùn)陽悅達(dá)光伏科技有限公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，且該數(shù)據(jù)未經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。

此外，據(jù)招股說明書披露，潤(rùn)陽股份2020年主要產(chǎn)品太陽能電池片產(chǎn)銷率超過100%，即產(chǎn)品呈現(xiàn)供不應(yīng)求狀態(tài)。

主要產(chǎn)品產(chǎn)銷情況（來源：潤(rùn)陽股份招股說明書）

但招股說明書同時(shí)顯示，2020年末，潤(rùn)陽股份庫存商品價(jià)值較2019年上升。

存貨賬面價(jià)值（來源：潤(rùn)陽股份招股說明書）

對(duì)于產(chǎn)銷超100%、存貨價(jià)值出現(xiàn)上漲的原因，潤(rùn)陽股份回復(fù)稱，公司存貨賬面價(jià)值持續(xù)增長(zhǎng)，主要原因系業(yè)務(wù)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，存貨儲(chǔ)備相應(yīng)增加。受原材料市場(chǎng)價(jià)格、客戶生產(chǎn)安排等因素的影響，各期末公司存貨構(gòu)成項(xiàng)目占比存在波動(dòng)。

募投項(xiàng)目真實(shí)性待考

招股說明書披露，潤(rùn)陽股份募集資金投資項(xiàng)目之一是公司在寧夏回族自治區(qū)石嘴山市建設(shè)年產(chǎn)5萬噸高純多晶硅項(xiàng)目，項(xiàng)目實(shí)施主體為潤(rùn)陽硅材料，計(jì)劃總投資498,130.42萬元。該項(xiàng)目為“寧夏潤(rùn)陽硅材料科技有限公司光伏材料及電池產(chǎn)業(yè)科技園項(xiàng)目”整體規(guī)劃中的第一期項(xiàng)目，共計(jì)四期項(xiàng)目的總投資金額約為220億元，各期項(xiàng)目之間相互獨(dú)立。

但據(jù)該項(xiàng)目的環(huán)評(píng)批復(fù)顯示，項(xiàng)目總投資45億元,環(huán)保投資8447萬元,占總投資的1.87%，這與招股說明書披露的總投資49.8億存在4.8億的差距。

募投項(xiàng)目情況（來源：潤(rùn)陽股份環(huán)評(píng)文件）

潤(rùn)陽股份答復(fù)稱，招股說明書和政府環(huán)評(píng)公示文件出現(xiàn)數(shù)據(jù)披露差異的主要原因是兩者的統(tǒng)計(jì)口徑和包含的項(xiàng)目不同，該差異不影響項(xiàng)目的正常運(yùn)行，招股說明書披露信息均為真實(shí)信息。

值得注意的是，據(jù)石嘴山新聞網(wǎng)2022年7月新聞顯示，寧夏潤(rùn)陽硅材料科技有限公司光伏材料及電池產(chǎn)業(yè)科技園項(xiàng)目穩(wěn)步推進(jìn)，其中一期截至6月底累計(jì)完成投資10.45億，預(yù)計(jì)今年10月份試生產(chǎn)。

對(duì)此，潤(rùn)陽股份表示，該項(xiàng)目正處于在建階段，建設(shè)期為16個(gè)月，項(xiàng)目實(shí)施后將形成年產(chǎn)5萬噸高純多晶硅料的生產(chǎn)能力。而對(duì)于該募投項(xiàng)目是否如新聞報(bào)道所稱接近完成，潤(rùn)陽股份未作明確回復(fù)。

“自曝”財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范

在招股說明書中，潤(rùn)陽股份也披露了公司轉(zhuǎn)貸、無真實(shí)交易背景的票據(jù)流轉(zhuǎn)、個(gè)人卡收支款項(xiàng)等內(nèi)控不規(guī)范的行為。

潤(rùn)陽股份稱，為滿足貸款銀行受托支付要求，發(fā)行人子公司潤(rùn)陽悅達(dá)在2019年和2020年存在通過公司及其他子公司取得銀行貸款的轉(zhuǎn)貸行為，轉(zhuǎn)貸金額分別為13,999.00萬元和9,999.00萬元。

公司已于2020年末前償還所有轉(zhuǎn)貸涉及的借款，未出現(xiàn)逾期或違約的情形，未再發(fā)生新的轉(zhuǎn)貸事項(xiàng)。

潤(rùn)陽悅達(dá)轉(zhuǎn)貸情況（來源：潤(rùn)陽股份招股說明書）

同時(shí)，為平衡部分子公司短期資金需求，潤(rùn)陽股份與潤(rùn)陽悅達(dá)、潤(rùn)陽建湖、上海矽桓等子公司存在無真實(shí)交易背景的票據(jù)流轉(zhuǎn)情況，涉及金額合計(jì)達(dá)到4.98億元。潤(rùn)陽股份稱，公司進(jìn)一步完善了票據(jù)管理內(nèi)控制度，嚴(yán)格規(guī)范票據(jù)流轉(zhuǎn)，并通過加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督等方式確保管理措施得到有效執(zhí)行。

無真實(shí)交易背景的票據(jù)流轉(zhuǎn)情況（來源：潤(rùn)陽股份招股說明書）

此外，報(bào)告期內(nèi)，潤(rùn)陽股份存在通過個(gè)人卡收支款項(xiàng)的情形，所涉金額分別為639.89萬元、428.17萬元和392.93萬元。上述款項(xiàng)用途主要包括支付部分員工獎(jiǎng)金、支付部分無票費(fèi)用以及實(shí)際控制人短期周轉(zhuǎn)拆借。

潤(rùn)陽股份稱，公司已經(jīng)停止通過個(gè)人卡收支款項(xiàng)的行為，并根據(jù)款項(xiàng)性質(zhì)對(duì)賬務(wù)和財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了調(diào)整。調(diào)整事項(xiàng)已經(jīng)申報(bào)會(huì)計(jì)師審計(jì)，所涉及的增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅均完成繳納。實(shí)際控制人陶龍忠已于報(bào)告期末前全額償還借款本息。