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于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。同時(shí)，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。該公告執(zhí)行至2027年12月31日。

(資料圖)

兩部門當(dāng)天還對(duì)外發(fā)布多則公告，明確多項(xiàng)個(gè)人所得稅有關(guān)優(yōu)惠政策延續(xù)實(shí)施。

公告明確，2024年1月1日至2027年12月31日居民個(gè)人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過400元的，居民個(gè)人可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個(gè)人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。

此外，延續(xù)實(shí)施外籍個(gè)人有關(guān)津補(bǔ)貼個(gè)人所得稅政策和遠(yuǎn)洋船員個(gè)人所得稅政策至2027年12月31日。 據(jù)新華社

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半年獎(jiǎng)可以視為全年一次性獎(jiǎng)金嗎?

全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅，單獨(dú)計(jì)算納稅劃算，還是綜合計(jì)算納稅劃算?半年獎(jiǎng)可以視為全年一次性獎(jiǎng)金嗎?來看看解讀。

1.什么是全年一次性獎(jiǎng)金?

全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金，包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工作辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

2.取得的半年獎(jiǎng)可以視為全年一次性獎(jiǎng)金嗎?

不可以。雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

3.居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金的單獨(dú)計(jì)稅辦法，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，可以使用幾次?

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

4.單位預(yù)扣預(yù)繳時(shí)選擇將全年一次性獎(jiǎng)金并入工資薪金收入，綜合所得匯算時(shí)還可以選擇單獨(dú)計(jì)稅嗎?

不可以。若預(yù)扣預(yù)繳時(shí)選擇將全年一次性獎(jiǎng)金并入工資薪金收入，那么次年3月至6月辦理年度綜合所得匯算時(shí)不可以將該筆獎(jiǎng)金從綜合所得收入中拆分出來。

5.不同月份發(fā)放的獎(jiǎng)金能合起來作為全年一次性獎(jiǎng)金嗎?

《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào))規(guī)定，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。因此，不同月份發(fā)放的獎(jiǎng)金需按月辦理扣繳申報(bào)，不能合并。

6.如果選擇全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅政策，我的全年獎(jiǎng)應(yīng)該怎么計(jì)算個(gè)稅呢?

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

例子：

小張年底取得獎(jiǎng)金4.2萬元，選擇享受全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅政策。在計(jì)算稅款時(shí)，首先，用42000元除以12個(gè)月得出3500元;其次，從綜合所得月度稅率表中，查找3500元對(duì)應(yīng)稅率為10%，速算扣除數(shù)為210;最后，用該筆獎(jiǎng)金收入乘以稅率，再減去速算扣除數(shù)，得到應(yīng)納稅額。即42000×10%-210=3990元，小張的全年獎(jiǎng)應(yīng)納稅3990元。

7.聽說全年一次性獎(jiǎng)金可以和綜合所得一起計(jì)稅，也可以按照全年一次性獎(jiǎng)金政策單獨(dú)計(jì)稅，我選擇哪種計(jì)稅方式更劃算呢?

在選擇計(jì)稅方式時(shí)，建議您根據(jù)自身情況，選擇對(duì)您更為有利的計(jì)稅方式。

例子：

老李全年工資20萬元，年底獎(jiǎng)金2.4萬元，假設(shè)可享受三險(xiǎn)一金、贍養(yǎng)老人等扣除共4.4萬元。在年度匯算時(shí)，他該怎么繳稅呢?有兩種選擇，一是將2.4萬元獎(jiǎng)金和20萬元工資合并計(jì)稅，扣除6萬元(每月5000元)減除費(fèi)用和4.4萬元后，得到應(yīng)納稅所得額12萬元，按照綜合所得年度稅率表，應(yīng)納稅120000×10%-2520=9480元;二是將2.4萬元獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅，年底獎(jiǎng)金應(yīng)納稅720元，20萬元工資扣除6萬元減除費(fèi)用和4.4萬元后，應(yīng)納稅96000×10%-2520=7080元，合計(jì)應(yīng)納稅7800元。兩種方式下，稅額相差1680元，老李選擇單獨(dú)計(jì)稅更劃算。

例子：

小張全年工資12萬元，年底獎(jiǎng)金6萬元，假設(shè)可享受三險(xiǎn)一金、贍養(yǎng)老人等扣除共4萬元。在年度匯算時(shí)，小張若選擇全年獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，年底獎(jiǎng)金應(yīng)納稅60000×10%-210=5790元，12萬元工資扣除6萬元減除費(fèi)用和4萬元后，應(yīng)納稅20000×3%=600元，合計(jì)應(yīng)納稅6390元;若小張將年底獎(jiǎng)金與日常工資合并計(jì)稅，扣除6萬元減除費(fèi)用和4萬元后，應(yīng)納稅80000×10%-2520=5480元。因此，小張將年底獎(jiǎng)金并入綜合所得納稅，繳稅更少。

具體操作時(shí)，您可以登錄手機(jī)個(gè)稅APP，分別選擇按合并計(jì)稅或單獨(dú)計(jì)稅方法，個(gè)稅APP會(huì)自動(dòng)算出結(jié)果，比較一下，哪種劃算選擇哪種即可。據(jù)上海證券報(bào)

編輯：田媛