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東方網(wǎng)記者柏可林3月6日?qǐng)?bào)道：前不久，個(gè)人所得稅退稅工作啟動(dòng)。在全國(guó)“兩會(huì)”期間，代表委員們也把個(gè)稅話題帶到會(huì)場(chǎng)上，來(lái)自上海團(tuán)的全國(guó)人大代表朱建弟對(duì)進(jìn)一步深化個(gè)稅改革、強(qiáng)化稅收征管提出了若干建議，總結(jié)起來(lái)有這么三句話：綜合所得做“加法”，人才稅負(fù)做“減法”，支持投資做“乘法”。

朱建弟代表是立信會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司的董事長(zhǎng)，在履職和日常工作中，他發(fā)現(xiàn)，2019年1月1日起實(shí)施的新個(gè)稅法，將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)作為綜合所得合并征收，上述四項(xiàng)主要為勞動(dòng)性所得收入，邊際稅率最高為45%；而目前使用的“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目，征收對(duì)象同時(shí)包含勞動(dòng)類、資本類、經(jīng)營(yíng)類等各類所得，邊際稅率與綜合所得最高相差10%。

“這就導(dǎo)致實(shí)務(wù)操作中，對(duì)于兩者征收范圍的準(zhǔn)確區(qū)分存在實(shí)踐和管理上的困難，對(duì)個(gè)人經(jīng)營(yíng)者存在避稅空間，如目前正在積極開(kāi)展規(guī)范整改的網(wǎng)紅、直播行業(yè)，主要就是采用將綜合所得轉(zhuǎn)換為經(jīng)營(yíng)所得的形式，并結(jié)合核定征收的方式降低勞動(dòng)類所得的稅負(fù)，造成稅收不公平?！?/strong>朱建弟代表說(shuō)。

根據(jù)OECD（經(jīng)合組織）稅收統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，OECD大部分成員國(guó)家的個(gè)人所得稅最高邊際稅率不超過(guò)45%。我國(guó)綜合所得最高邊際稅率為45%，年應(yīng)納稅所得額超過(guò)96萬(wàn)以上即要按照45%的稅率繳納個(gè)人所得稅。朱建弟代表認(rèn)為，2019年新稅法并未對(duì)高收入群體的稅收級(jí)距和邊際稅率進(jìn)行調(diào)整，在北上廣深等生活成本比較高的地區(qū)，適用45%稅率級(jí)次的高收入個(gè)人和高級(jí)人才稅收負(fù)擔(dān)較重，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期留住高端人才在一定程度上有影響，對(duì)高端人才吸引力不足。

此外，近年來(lái)，隨著我國(guó)金融市場(chǎng)、金融工具的不斷革新應(yīng)用，對(duì)自然人投資行為和投資需求涉及的稅收政策，存在明顯政策滯后。朱建弟舉例：“比如，股權(quán)激勵(lì)政策存在進(jìn)一步優(yōu)化的需求；自然人股權(quán)交易中設(shè)立對(duì)賭條款的涉稅處理不明確；主要資本交易市場(chǎng)稅收政策不統(tǒng)一；創(chuàng)投企業(yè)政策待進(jìn)一步優(yōu)化完善；特殊稅務(wù)重組中自然人稅收政策有待完善，等等?！?/p>

對(duì)此，朱建弟代表建議，第一是綜合所得做“加法”，即：對(duì)經(jīng)營(yíng)所得中帶有勞動(dòng)性收入特征的所得項(xiàng)目納入綜合所得征收范圍進(jìn)行專題研究，適時(shí)明確。比如，先行將靈活用工平臺(tái)人員、網(wǎng)紅直播人員、文娛領(lǐng)域從業(yè)人員獲取的勞動(dòng)行收入納入綜合所得征收范圍，合并征稅，推進(jìn)稅收公平，完善綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅稅制體系。

第二是人才稅負(fù)做“減法”，即：國(guó)家可考慮出臺(tái)高端人才引進(jìn)定向減稅政策，如研究增加稅前扣除項(xiàng)目、對(duì)地方性財(cái)政補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅等措施，營(yíng)造鼓勵(lì)、促進(jìn)、培育海外高端人才積極回流，共同參與國(guó)家科技進(jìn)步發(fā)展的良好人才生態(tài)。

第三是支持投資做“乘法”，即進(jìn)一步發(fā)揮投資行為的乘數(shù)效應(yīng)，對(duì)目前金融資本市場(chǎng)中常見(jiàn)的自然人涉稅問(wèn)題進(jìn)行明確，充分保障納稅人權(quán)益，明確政策及操作口徑，消除資本市場(chǎng)中的制度不穩(wěn)定因素。“具體而言，建議統(tǒng)一非上市公司與上市公司的股權(quán)激勵(lì)政策，進(jìn)一步簡(jiǎn)化稅制：允許上市公司員工，可選擇在取得激勵(lì)時(shí)按‘工資薪金所得’繳納稅款，后續(xù)轉(zhuǎn)讓時(shí)享受流通股免稅政策；也可以選擇在取得激勵(lì)時(shí)暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓股票時(shí)按照‘財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得’繳納稅款，視同限售股管理?！敝旖ǖ艽肀硎荆按送猓€建議將持股平臺(tái)實(shí)施的股權(quán)激勵(lì)納入可享受遞延納稅的優(yōu)惠范圍；研究明確股權(quán)交易對(duì)賭條款的涉稅處理；統(tǒng)一主要資本市場(chǎng)的稅收政策；優(yōu)化創(chuàng)投企業(yè)稅收支持政策；以及擴(kuò)大特殊性稅務(wù)重組遞延納稅主體范圍?！?/p>