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東方網(wǎng)記者柏可林3月6日報道：前不久，個人所得稅退稅工作啟動。在全國“兩會”期間，代表委員們也把個稅話題帶到會場上，來自上海團的全國人大代表朱建弟對進一步深化個稅改革、強化稅收征管提出了若干建議，總結(jié)起來有這么三句話：綜合所得做“加法”，人才稅負(fù)做“減法”，支持投資做“乘法”。

朱建弟代表是立信會計事務(wù)所有限公司的董事長，在履職和日常工作中，他發(fā)現(xiàn)，2019年1月1日起實施的新個稅法，將工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費作為綜合所得合并征收，上述四項主要為勞動性所得收入，邊際稅率最高為45%；而目前使用的“經(jīng)營所得”項目，征收對象同時包含勞動類、資本類、經(jīng)營類等各類所得，邊際稅率與綜合所得最高相差10%。

“這就導(dǎo)致實務(wù)操作中，對于兩者征收范圍的準(zhǔn)確區(qū)分存在實踐和管理上的困難，對個人經(jīng)營者存在避稅空間，如目前正在積極開展規(guī)范整改的網(wǎng)紅、直播行業(yè)，主要就是采用將綜合所得轉(zhuǎn)換為經(jīng)營所得的形式，并結(jié)合核定征收的方式降低勞動類所得的稅負(fù)，造成稅收不公平。”朱建弟代表說。

根據(jù)OECD（經(jīng)合組織）稅收統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，OECD大部分成員國家的個人所得稅最高邊際稅率不超過45%。我國綜合所得最高邊際稅率為45%，年應(yīng)納稅所得額超過96萬以上即要按照45%的稅率繳納個人所得稅。朱建弟代表認(rèn)為，2019年新稅法并未對高收入群體的稅收級距和邊際稅率進行調(diào)整，在北上廣深等生活成本比較高的地區(qū)，適用45%稅率級次的高收入個人和高級人才稅收負(fù)擔(dān)較重，對企業(yè)長期留住高端人才在一定程度上有影響，對高端人才吸引力不足。

此外，近年來，隨著我國金融市場、金融工具的不斷革新應(yīng)用，對自然人投資行為和投資需求涉及的稅收政策，存在明顯政策滯后。朱建弟舉例：“比如，股權(quán)激勵政策存在進一步優(yōu)化的需求；自然人股權(quán)交易中設(shè)立對賭條款的涉稅處理不明確；主要資本交易市場稅收政策不統(tǒng)一；創(chuàng)投企業(yè)政策待進一步優(yōu)化完善；特殊稅務(wù)重組中自然人稅收政策有待完善，等等?！?/p>

對此，朱建弟代表建議，第一是綜合所得做“加法”，即：對經(jīng)營所得中帶有勞動性收入特征的所得項目納入綜合所得征收范圍進行專題研究，適時明確。比如，先行將靈活用工平臺人員、網(wǎng)紅直播人員、文娛領(lǐng)域從業(yè)人員獲取的勞動行收入納入綜合所得征收范圍，合并征稅，推進稅收公平，完善綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅稅制體系。

第二是人才稅負(fù)做“減法”，即：國家可考慮出臺高端人才引進定向減稅政策，如研究增加稅前扣除項目、對地方性財政補貼免征個人所得稅等措施，營造鼓勵、促進、培育海外高端人才積極回流，共同參與國家科技進步發(fā)展的良好人才生態(tài)。

第三是支持投資做“乘法”，即進一步發(fā)揮投資行為的乘數(shù)效應(yīng)，對目前金融資本市場中常見的自然人涉稅問題進行明確，充分保障納稅人權(quán)益，明確政策及操作口徑，消除資本市場中的制度不穩(wěn)定因素。“具體而言，建議統(tǒng)一非上市公司與上市公司的股權(quán)激勵政策，進一步簡化稅制：允許上市公司員工，可選擇在取得激勵時按‘工資薪金所得’繳納稅款，后續(xù)轉(zhuǎn)讓時享受流通股免稅政策；也可以選擇在取得激勵時暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓股票時按照‘財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得’繳納稅款，視同限售股管理。”朱建弟代表表示，“此外，還建議將持股平臺實施的股權(quán)激勵納入可享受遞延納稅的優(yōu)惠范圍；研究明確股權(quán)交易對賭條款的涉稅處理；統(tǒng)一主要資本市場的稅收政策；優(yōu)化創(chuàng)投企業(yè)稅收支持政策；以及擴大特殊性稅務(wù)重組遞延納稅主體范圍。”